近期，一則公告在整個跨境圈引發(fā)強烈反響，核心議題為 10 月 1 日之后，“買單報關(guān)” 行為是否仍可進行。

針對這個問題，老樊根據(jù)自己的從業(yè)經(jīng)驗進行一些解讀。

 7 月 7 日發(fā)布的第十七號文。其中，最核心的內(nèi)容為第七條：以代理方式（包括市場采購、貿(mào)易外貿(mào)外中服）出口的企業(yè)，必須提供委托方的信息及出口金額，否則將由該企業(yè)承擔繳稅責任。這一規(guī)定直擊關(guān)鍵要點。該政策的執(zhí)行時間為 2025 年 10 月 1 日。

上述兩條內(nèi)容尤為重要，其傳達的信息明確：自 10 月 1 日起，“買單報關(guān)” 行為將被杜絕。

先從 “買單” 的發(fā)展歷程說起。“買單” 究竟是什么？老樊 2000 年左右進入物流行業(yè)，當時，“買單” 即購買進出口單證。這些單證包括部分進出口公司的額度以及工廠未用盡的出口指標。由于是借用他人名義，當時的成本較高，一個柜子的單證費用大概 1500 至 1700 元，這是 “買單” 最原始的概念。

 2000 年左右，市場出口量大幅增加，“買單” 成本降至每個柜子幾千元。彼時，市場主流為 “三來一補”，采用合同報關(guān)方式，而 “買單” 行為主要集中在一線海關(guān)，如上海、寧波、深圳、廣州等口岸，在這些口岸通過 “買單” 進行出口的方式較為盛行，除 “三來一補” 外，多采用 “買單” 出口。

2014 年“買單” 行為出現(xiàn)新的變化，部分 “買單” 所涉及的單證變?yōu)?1039 市場采購單證。操作方式為注冊個體工商戶并申請進出口權(quán)， 500 萬以內(nèi)可享受補貼，且能以較低稅額實現(xiàn)合規(guī)。老樊在 2018 年、 2019 年接觸到 1039 相關(guān)業(yè)務(wù)，當時在常熟，沒有向抬頭公司申請退款，對方提供倉庫服務(wù)、出口拖車及報關(guān)等服務(wù)，相當于給予了一定的費用補貼。

2020 年以后，電商專屬條款 96、97、98 開始出現(xiàn)。大量小包出口的空運業(yè)務(wù)采用 9610 條款，9710 和 9810 條款則分別適用于出口至亞馬遜及海外倉的電商業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)通常由各地商務(wù)局提供補貼，在高峰期補貼金額較多，目前雖仍有類似補貼，但額度、數(shù)量已經(jīng)大幅減少。當前 “買單” 的成本大致為零成本，或僅存在少量退款或收費，其中的利益空間已逐漸縮小。

2025 年之后，“買單” 行為將迎來重大變革，上述提及的諸多情況可能均無法再實施。

“買單” 目前主要存在以下四種情況：

• 購買 0110 單號，需提供進項票，企業(yè)所得稅按出口金額繳納，結(jié)匯依據(jù)出口金額進行。

• 1039 模式無需進項票，500 萬以內(nèi)按出口金額的 5% 核定征收企業(yè)所得稅，結(jié)匯方式靈活，可通過 1039 渠道結(jié)匯，也可自由結(jié)匯。

• 9610 模式無需進項票，無金額上限，按 4% 核定征收企業(yè)所得稅，同樣可自由結(jié)匯。不過，此類模式日后可能會被部分企業(yè)違規(guī)使用。

• 9710 和 9810 模式初期無需提供進項票，報關(guān)行僅負責報關(guān)，無需繳稅，獲取政府補貼即可，結(jié)匯由企業(yè)自主進行。隨著監(jiān)管日益嚴格，目前相關(guān)條款鼓勵企業(yè)自行申請，自行提供進項票，通過企業(yè)報關(guān)并繳稅，與一般貿(mào)易 0110 模式較為相似。

“買單” 行為存在諸多弊端，這也是國家進行整頓的原因所在：

• 高報貨值以騙取補貼。2020 年前后，這種現(xiàn)象極為普遍，許多實際價值 10 萬元的柜子，被虛報為 20 萬元，甚至有離譜的虛報至 50 萬、80 萬元。

• 貨不對版，增加監(jiān)管難度。為虛報貨值，部分企業(yè)會對品名等信息進行篡改，給監(jiān)管工作帶來極大困難。

• 無法溯源，導(dǎo)致出口數(shù)據(jù)統(tǒng)計失實。由于普遍存在不實申報，海關(guān)數(shù)據(jù)多有虛假，且無法追溯數(shù)據(jù)來源，難以明確真實的出口企業(yè)及出口數(shù)量。

• 違規(guī)使用。例如，部分一般納稅人借助小規(guī)模納稅人身份，通過拆分多個抬頭進行1039報關(guān)以逃避稅款；還有大包貨物采用小包 9610 模式報關(guān)以騙取補貼，結(jié)匯環(huán)節(jié)也存在問題。

新規(guī)要求抬頭公司必須提供委托企業(yè)的真實數(shù)據(jù)，包括貨物價值和貨物明細，否則將被視為自行出口，海關(guān)和稅局將對其征收增值稅和企業(yè)所得稅。因此，抬頭公司需高度重視，若未按規(guī)定執(zhí)行，自身將面臨不利后果。物流鏈條上的各參與方均會受到影響?？缇畴娚藤u家等委托方會與物流公司合作，由物流公司承擔 “買單” 責任，再委托報關(guān)行或抬頭公司具體操作。但各方數(shù)據(jù)未實現(xiàn)互通，可能出現(xiàn)申報 20 萬元而實際僅 10 萬元的情況。如今要求實現(xiàn)溯源，必須掌握真實貨主的數(shù)據(jù)。

對于貨主而言：

• 采購成本上升。因需進行一般貿(mào)易報關(guān)，必須提供進項票，以往可隨意采購且無需開發(fā)票的情況不再可行，需與正規(guī)企業(yè)合作并獲取發(fā)票。

• 稅收成本增加。出口數(shù)據(jù)得以完善，海關(guān)掌握出口金額后，將依法征稅。

• 出口成本上升，與抬頭公司及物流公司的合作更為緊密。以往可隨意更換合作方，現(xiàn)在需選擇可靠的合作方，每月向海關(guān)提供綜合數(shù)據(jù)，否則將面臨風險。

• 手續(xù)增多。需與進出口企業(yè)簽訂委托協(xié)議，與物流公司簽訂免責聲明，并進行真實數(shù)據(jù)匯總，增加了辦公手續(xù)成本。

對于物流公司而言：

• 手續(xù)成本增加，需向抬頭公司提供更多物流數(shù)據(jù)，如柜號、貨物信息等，否則將承擔相應(yīng)責任。

• 合規(guī)成本上升，需制定免責聲明，否則可能被視為真實貨主而被要求繳稅。

• 查驗成本增加。隨著報關(guān)貨物增多，每個柜子所載貨物品類越多，查驗風險越大。許多物流公司可能向客戶承諾承擔查驗費，這無疑會增加自身成本。

對于報關(guān)行和抬頭公司，將面臨監(jiān)管成本上升、監(jiān)管風險及稅務(wù)風險增加的問題，需做好溯源工作。

老樊也分析了一點未來行業(yè)可能會有的應(yīng)對方式：

• 貨主自行申請進出口權(quán)，自主退稅，采用 0110 或 9710、9810 模式報關(guān)，并依法繳稅。

• 年出口額 500 萬以內(nèi)的中小電商，可申請個體工商戶并獲取進出口權(quán)，采用 1039 模式報關(guān)，按 5% 核定征收企業(yè)所得稅。例如，出口金額 100 萬元，默認獲利 5 萬元，需繳納 25% 的增值稅，該方式相對簡便。

• 對于不熟悉相關(guān)操作的企業(yè)，可委托抬頭公司協(xié)助尋找進項票并辦理繳稅事宜。稅局在收到稅款后，可能不再進一步追究。對于工廠而言，結(jié)匯相對靈活，短期內(nèi)出口數(shù)據(jù)可能不會完全如實向海關(guān)申報。不過，這僅是過渡方式，未來監(jiān)管將愈發(fā)嚴格，該方式可能在 10 月 1 日政策執(zhí)行初期成為主流。

從發(fā)展前景來看，稅局的這一舉措具有積極意義，將推動物流及進出口行業(yè)更加規(guī)范。對于長期從事進出口貿(mào)易及物流的企業(yè)，合規(guī)經(jīng)營將使其在市場中更具優(yōu)勢，行業(yè)亂象的整治也有助于行業(yè)的長遠發(fā)展。

明確繳稅義務(wù)，使企業(yè)經(jīng)營更趨健康。許多電商企業(yè)雖有繳稅意愿，但缺乏合規(guī)的法律依據(jù)，部分企業(yè)在繳稅問題上態(tài)度搖擺。政策的出臺明確了繳稅標準，企業(yè)在出口時將稅收納入成本預(yù)算，有助于實現(xiàn)健康發(fā)展。

減少行業(yè)內(nèi)卷，提升企業(yè)品牌競爭力。以往中國商品以低價出口，雖可能降低對方的相關(guān)指數(shù)，但企業(yè)自身獲利有限，還導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)卷。如今將合規(guī)成本納入考量，企業(yè)更注重品牌建設(shè)，這對中國制造的出海具有積極意義。

政策的實施并非一蹴而就，自 2025 年 10 月 1 日起開始執(zhí)行，企業(yè)需從現(xiàn)在起著手準備，逐步適應(yīng)。選擇合規(guī)的服務(wù)商協(xié)助進行稅務(wù)及進項票規(guī)劃，或許是更為可靠的做法。